[<2023][январь 9][февраль 7][март 10][апрель 17][май 10][июнь 13][июль 14][август 12][сентябрь 6][октябрь 2][ноябрь][декабрь][2025>]

Информация Банка России.

Центробанк повысил ключевую ставку с 16%до 18%. Она применяется с 29 июля 2024 г.
Изменение ставки ЦБ объяснил ускорением инфляции.

С точки зрения налогового законодательства повышение ставки означает повышение размера пени за неуплату налогов и взносов.

Законопроект № 577665-8

Госдума приняла во втором и третьем чтениях законопроект, касающийся реализации основных направлений налоговой политики. О некоторых новеллах мы уже писали. Отметим также отдельные изменения по НДФЛ.
Сообщение о невозможности удержать налог

Сейчас при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (например, при натуральной оплате труда) налоговый агент должен не позднее 25 февраля следующего года письменно сообщить об этом налоговому органу и налогоплательщику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение представляется в составе годового расчета 6-НДФЛ.
Законопроект предусматривает, что удерживать НДФЛ надо вплоть до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. И только если нет возможности удержать налог до этой даты — сообщить инспекции и налогоплательщику.

Необлагаемые выплаты.

Уточнены формулировки в части выплат уволенным лицам, которые не подлежат обложению НДФЛ. Так, не облагаются выплаты, не превышающие трехкратный размер среднего месячного дохода, исчисляемого в порядке, аналогичном применяемому при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком (для физлиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — в части, превышающей шестикратный размер такого дохода). Соответствующие корректировки будут внесены в п. 1 ст. 217 НК РФ.

Новые налоговые резиденты.

НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Также указаны лица, считающиеся резидентами независимо от времени нахождения на территории РФ, например:
российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
сотрудники органов госвласти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
В данный список планируется добавить работников российских компаний, исполняющих трудовые или иные обязанности на территориях иностранных государств в рамках реализации межправительственных соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.

Законодательство России

Если право собственности на имущество возникло до 15-го числа месяца и прекращено после 15-го числа этого же месяца, то налог на имущество физлиц исчисляется за этот полный месяц.

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 12 июля 2024 г. N 03-05-06-01/65144 Об исчислении налога на имущество физических лиц в случае если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа месяца, а прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа этого же месяца.

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
НК РФ дополнен новой главой — 33.1 «Туристический налог», которая начнет действовать с 2025 года. Отметим основные моменты:

Местный налог.

Туристический налог- это местный налог, который вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, федеральной территории «Сириус», законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. «Местные» власти определят налоговую ставку налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налогоплательщики и объект обложения

Плательщиками туристического налога являются юридические и физлица, которые оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания физлиц в средствах размещения (гостиницы, хостелы и пр.). При этом место размещения должно:
принадлежать налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании;
находиться на территории муниципального образования (на территории городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, на федеральной территории «Сириус»);
быть включенным в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 года № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ».

Налоговые ставки

Размер ставок устанавливают представительные органы муниципальных образований (городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя, федеральной территории «Сириус»). При этом они не должны быть выше:
1 % от стоимости услуги — в 2025 году;
2 % от стоимости услуги — в 2026 году;
3 % от стоимости услуги — в 2027 году;
4 % от стоимости услуги — в 2028 году;
5 % от стоимости услуги — в 2029 году.

Сумма минимального налога не может быть меньше 100 руб. за сутки проживания. Также ставки могут различаться с учетом сезонности и/ или категории средства размещения.
Порядок расчета и уплаты, отчетность

Налоговой базой для исчисления налога является стоимость услуги по временному проживанию (без учета НДС). В налоговую базу не включается стоимость услуг, оказываемых отдельным категориям физлиц (при условии предоставления ими подтверждающих документов), например, участникам СВО, инвалидам I и II групп, инвалидам с детства.

Платить налог надо ежеквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Срок подачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Форму, формат и порядок заполнения декларации и уведомления утвердит ФНС.

Законопроект № 577665-8

Продолжаем обзор рассматриваемых Госдумой изменений НК РФ, предлагаемые законопроектом № 577665-8. Предусматриваются существенные корректировки в главе 25.3 «Государственная пошлина».
Размеры государственных пошлин по делам, рассматриваемым ВС РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями серьезно вырастут, например:

-подача искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке с ценой иска до 100 000 руб. обойдется в 4000 руб. Сейчас, при цене иска до 100 000 руб. госпошлина — 800 руб. + 3 % суммы, превышающей 20 000 руб.

-подача искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, заявления неимущественного характера обойдется компаниям в 20 000 руб. (сейчас 6 000 руб.).

-подача заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными будет «стоить» для компаний 50 000 руб. (сейчас 3000 руб.).

Появятся и новые госпошлины. Например, при подаче заявления о разъяснении судебного акта, об исправлении описок, опечаток и арифметических ошибок в рамках гражданского процесса — 5000 руб.; арбитражного процесса — 15 000 руб.

Планируется, что новые размеры госпошлин будут применяться спустя 1 месяц после опубликования закона.

Законопроект № 577665-8
Для реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики в Госдуме на рассмотрении находится законопроект, который внесет немало изменений в НК РФ. Часть из них мы уже отметили. Продолжаем обзор очередных изменений:

Постановка на налоговый учет.

Сейчас подтверждением постановки на учет компаний, ИП, физлиц в налоговом органе является свидетельство или уведомление о постановке на учет. Планируют, что документами-подтверждением станут соответствующие выписки из ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН.

Налоговый мониторинг.

Для увеличения количества участников налогового мониторинга хотят сократить пороговые требования:
уплаченных налогов — со 100 млн руб. до 80 млн руб.;
полученных доходов — с 1 млрд руб. до 800 млн руб.;
по величине активов — с 1 млрд руб. до 800 млн руб.
При этом предложен перечень организаций, которые смогут стать участником налогового мониторинга без соблюдения «пороговых значений». Например, компании-участники промышленного кластера, резиденты особой экономической зоны.

Требование об уплате задолженности.

Планируются корректировки в ст.70 НК РФ. Требование об уплате задолженности будет направляться налогоплательщику в 3-месячный срок, если отрицательное сальдо ЕНС превышает 3000 руб. Этот срок будет определяться со дня формирования отрицательного сальдо на ЕНС.
При отрицательном сальдо ЕНС от 500 до 3000 руб. — требование направится не позднее 1 года со дня формирования отрицательного сальдо в размере более 500 руб.

Налоговая ответственность.

Рассматривается внесение корректировок в ст. 122 НК РФ. Например, инспекция не сможет привлечь компанию к ответственности, если на ЕНС есть сумма денежных средств, зачтенная в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, взноса) в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога.

Планируют уточнить ст. 126 НК РФ в части ответственности за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля. Так, эта норма не будет применяться в отношении документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022–2024 годы. Но КИК должна соответствовать ряду условий.

Постановление АС УО от 28.06.2024 по делу № А76-24862/2023

При переходе на ЕНС изменился порядок признания налога излишне взысканным и начисления на него процентов. Напомним, что все суммы, добровольно перечисленные налогоплательщиком в качестве ЕНП, поступают в бюджетную систему и формируют сальдо по ЕНС. Если сальдо ЕНС положительное- налогоплательщик может подать заявление на возврат и вернуть деньги на банковский счет (ст. 79 НК РФ). Когда такой возврат невозможен из-за того, что в результате неправомерных действий инспекции размер положительного сальдо ЕНС уменьшился — на соответствующую сумму начисляются проценты (п.4 ст. 79 НК РФ).

Суды отметили, что сам по себе факт ошибочного списания и последующего восстановления средств на ЕНС налогоплательщика — не приводит к возникновению у налогового органа обязанности по начислению процентов на соответствующую сумму, если налогоплательщик «забыл» про заявление на возврат.

Письмо Минфина от 26.06.2024 года № 03-07-08/59665

Вопросов о применении с 01.07.2024 года НДС при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава/контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг (ТЭУ), оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров на территорию РФ до станции назначения товаров, расположенной на территории РФ поступало много.

Минфин пояснил что в отношении услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава/контейнеров, а также ТЭУ, оказываемых при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом на «российском этапе» — применяется «нулевая» ставка НДС. При этом важно представлять в инспекцию документы, предусмотренные п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Таким образом, порядок применения НДС в отношении вышеуказанных услуг с 1 июля 2024 года не изменится.

Приказ ФНС от 03.07.2024 № ЕД-7-31/522@

ФНС разработана Методика для проведения оценки финансово-хозяйственного состояния компаний с формированием результатов на базе интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика юридического лица» АИС «Налог-3».

Оценка юрлица осуществляется по его запросу о предоставлении выписки, который направляется через личный кабинет налогоплательщика. Это позволяет компаниям получить оценку со стороны налогового органа (посмотреть на свой бизнес «глазами ФНС»).

Выписку можно предоставить контрагентам или запросить у них такой документ при проявлении осмотрительности перед заключением договора.

Напомним, выписка формируется в течение 1 рабочего дня со дня, следующего за датой запроса. Ее можно проверить по QR-коду или через сайт ФНС по ИНН организации и по коду верификации данных.
С 3 июля эта методика изложена в новой редакции.

Информация Минфина от 3 июля 2024 года
Ко второму чтению законопроекта о «налоговой реформе» подготовлен ряд поправок, которые уже внесены в Госдуму Правительством РФ. Законопроект будет доработан с учетом предложений парламента и бизнеса. Отметим некоторые из них.

Расширение преференций для отраслей IT и радиоэлектроники:
пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5% для ИТ — организаций до 2030 года;
возможность применения для IT-компаний льгот при реорганизации в форме выделения;
расширение для организаций радиоэлектронной промышленности перечня доходов, которые учитываются для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Возможность применения к расходам на права пользования российскими программами для ЭВМ повышенного коэффициента для уменьшения компаниями сумм налога прибыль.
Налоговые стимулы для малых технологических компаний:
предоставление регионам права в 2025–2030 годах вводить пониженные ставки налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет;
снятие ограничения по видам НИОКР, по расходам на которые применяется повышающий коэффициент.

НДС при УСН:
уточнение формулировок законопроекта, касающихся освобождения от НДС плательщиков УСН с доходами до 60 млн руб., в т.ч. при реализации подакцизной продукции, как это действует и сейчас;
плательщики УСН с доходом до 60 млн руб. освобождаются от исполнения обязанности налогоплательщика НДС без дополнительного направления в налоговый орган уведомления. Автоматическое освобождение от НДС.
Уточнения в части налога на доходы физический лиц (НДФЛ):
выравнивание налоговых условий для операций с цифровыми финансовыми активами с операциями с ценными бумагами — ставки по НДФЛ устанавливаются не выше 15%;
установление единого размера фиксированного НДФЛ для владельцев 5 и более КИК в сумме 25 млн руб.
Индексация ставок акцизов на подакцизные товары на прогнозный уровень инфляции 4%.

Постановление АС ЗСО от 20.06.2024 года по делу № А03-3989/2023

Налоговый орган при направлении своих «документов» приставам для взыскания недоимки должны соблюдать 10-месячный срок, указанный в п.3 ст.47 НК РФ. Иначе все их старания тщетны — постановление инспекции о взыскании налоговой задолженности не будет подлежать исполнению (п.4 ст.47 НК РФ).

В данном деле утрата права на взыскание налогового долга рассматривалась в суде.

Суды, вынося вердикт об исключении задолженности компании из сальдо ЕНС, отметили следующее:
недоимка по налогам признается безнадежной и списывается с ЕНС, если есть юридические или фактические препятствия к реальному исполнению обязанности по ее уплате;

истечение срока, предусмотренного на предъявление в службу судебных приставов решения о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика — является таким препятствием;
пропуск инспекцией срока, отведенного для направления решения приставам, служит основанием для признания указанной в нем задолженности безнадежной к взысканию и списанию с ЕНС на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Письмо ФНС от 21.06.2024 года № КЧ-4-9/7026@
ФНС направила в инспекции Обзор правовых позиций, сформированных по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за I квартал 2024 года. Эти позиции будут учитываться инспекторами, поэтому о них важно знать бизнесу. Отметим некоторые из них.
Особенности начисления пеней на ЕНС
пени будут начислены, даже если налогоплательщик добровольно погасит выявленную по итогам проверки недоимку еще до того, как соответствующее решение вступит в силу. Т.е. с момента учета недоимки на ЕНС на нее автоматически начисляются пени и добровольное погашение недоимки до вступления решения в силу от уплаты пеней не избавит;

Пени носят производный характер от недоимки. Поэтому, несмотря на то что сумма пеней теперь не указывается в решении по проверке, в случае приостановки судом действия этого решения из совокупной обязанности нужно исключить не только указанные в нем суммы налогов, но и начисленные на них пени, не погашенные на дату приостановки.
Отражение на ЕНС переплаты, заявленной в «уточненке»
Если на дату представления «уточненки» со дня, установленного в НК РФ для уплаты налога, прошло более 3 лет — переплата не будет учтена на ЕНС, независимо от того, сколько времени прошло с момента внесения денежных средств в бюджет.

Истребование документов.

Недопустимо истребовать у налогоплательщиков документы, которые ИФНС может получить самостоятельно при помощи программных средств. Например, АИС «Налог-3 позволяет инспекции получить информацию по выручке, указанной в чеках ККТ, поэтому истребование кассовых отчетов незаконно.

Контрагента исключили из ЕГРЮЛ.

Исключение из ЕГРЮЛ недействующей компании по правовым последствиям равнозначно ликвидации. Следовательно, это приводит к прекращению всех обязательств, имеющихся перед ней у третьих лиц. Поэтому кредиторскую задолженность перед такой компанией надо включить в состав внереализационных доходов;
НДС, принятый к вычету по авансовым счетам-фактурам, выставленным в адрес компании, исключенной из ЕГРЮЛ, нужно восстановить. Обязанность появляется в том периоде, когда контрагент исключен из ЕГРЮЛ (при условии, что на эту дату он еще не исполнил свои обязательства по сделке, по которой был получен аванс).

Законопроект № 577665-8
Закон о «налоговой донастройке-2025» принят, но на подходе еще один не менее важный закон, вносящий изменения в НК РФ в части реализации отдельных положений основных направлений налоговой политики.

Отметим некоторые планируемые новеллы:
хотят продлить «льготный» порядок расчета пеней — с применением 1/300 ключевой ставки ЦБ, а не 1/150 ставки в «классическом» варианте НК РФ;

для совершенствования ЭДО между налоговым органом и налогоплательщиком предлагают установить срок, по истечении которого «электронный» документ, направленный налоговым органом по ТКС через оператора ЭДО, считается полученным налогоплательщиком. Так, «электронный» документ инспекции будет считаться принятым налогоплательщиком на 6 день с даты направления такого документа в электронном виде;
налогоплательщики, применяющие пониженные ставки налога на прибыль по любым основаниям (с 2025 года менее 25%) — смогут переносить убытки без 50 % ограничения.

С 30 июня действует новый порядок предоставления налоговой отсрочки/рассрочки.

Изменилась сумма, от которой зависит какой именно налоговый орган будет рассматривать заявление об отсрочке/рассрочки уплаты налога:

сумма не превышает 50 млн руб. — заявление рассмотрит региональное УФНС по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица;

сумма больше 50 млн руб. или если в течение календарного года в отношении заинтересованного лица уже было принято решение о предоставлении отсрочки/рассрочки — заявление рассмотрит Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом.

Напомним, для получения отсрочки/рассрочки на уплату налогов (ст. 64 НК РФ) можно воспользоваться личным кабинетом юридического лица, или направить заявление по ТКС с приложением необходимого комплекта документов.